आयकर अधिनियम की धारा 17| Income Tax Section 17 in Hindi| "वेतन", "अनुलाभ" और "वेतन के बदले में मुनाफा" परिभाषित।

धारा 17 आयकर अधिनियम (Income Tax Section 17 in Hindi) - "वेतन", "अनुलाभ" और "वेतन के बदले में मुनाफा" परिभाषित।


आयकर अधिनियम धारा 17 विवरण

इस अनुभाग की धारा १५ और १६ के प्रयोजनों के लिए,

(1) "वेतन" शामिल हैं

(i) मजदूरी;

(ii) कोई वार्षिकी या पेंशन;

(iii) कोई ग्रेच्युटी;

(iv) किसी भी वेतन या वेतन के अतिरिक्त कोई शुल्क, कमीशन, अनुलाभ या लाभ;

(v) वेतन का कोई अग्रिम;

(va) किसी भी कर्मचारी को उसके द्वारा प्राप्त अवकाश की अवधि के संबंध में प्राप्त कोई भुगतान नहीं;

(vi) किसी मान्यताप्राप्त प्रोविडेंट फंड में भाग लेने वाले कर्मचारी के क्रेडिट पर शेष राशि के लिए वार्षिक अभिवृद्धि, जिस सीमा तक वह चौथी अनुसूची के भाग ए के नियम ६ के तहत कर के लिए पात्र है;

(vii) किसी मान्यता प्राप्त भविष्य निधि में भाग लेने वाले किसी कर्मचारी की चौथी अनुसूची के भाग ए के नियम ११ के उप-नियम (२) में निर्दिष्ट के अनुसार हस्तांतरित शेष राशि में समाहित सभी रकमों का समुच्चय किस सीमा तक है यह उप-नियम (4) के तहत कर के लिए प्रभार्य है; तथा

(viii) धारा 80CCD में संदर्भित पेंशन योजना के तहत किसी कर्मचारी के खाते में केंद्र सरकार या किसी अन्य नियोक्ता द्वारा पिछले वर्ष में किया गया योगदान;

(2) "अनुलाभ" में शामिल हैं

18 (i) उसके नियोक्ता द्वारा निर्धारिती को प्रदान किए गए किराए-मुक्त आवास का मूल्य;

(ii) अपने नियोक्ता द्वारा निर्धारिती को प्रदान किए गए किसी भी आवास के संबंध में किराए के मामले में किसी भी रियायत का मूल्य;

स्पष्टीकरण 1. इस उप-खंड के प्रयोजनों के लिए, किराए के मामले में रियायत प्रदान की गई है, यदि माना जाता है,

(ए) ऐसे मामले में जहां केंद्र सरकार या किसी राज्य सरकार के अलावा किसी भी नियोक्ता द्वारा एक पूर्ण आवास प्रदान किया जाता है और

(i) आवास नियोक्ता के स्वामित्व में है, उस अवधि के संबंध में निर्दिष्ट दर पर निर्धारित आवास का मूल्य, जिसके दौरान उक्त आवास पिछले वर्ष के दौरान निर्धारिती द्वारा कब्जा कर लिया गया था, किराए से वसूली योग्य से अधिक या उसके द्वारा देय निर्धारिती;

(ii) आवास नियोक्ता द्वारा लीज या किराए पर लिया जाता है, आवास का मूल्य नियोक्ता द्वारा लीज रेंट के भुगतान या भुगतान की वास्तविक राशि या वेतन का पंद्रह प्रतिशत है, जो भी अवधि के संबंध में कम है पिछले वर्ष के दौरान निर्धारिती द्वारा उक्त आवास पर कब्जा कर लिया गया था, जो निर्धारिती से वसूल या उससे देय किराए से अधिक है;

(ख) ऐसे मामले में जहां केंद्र सरकार या किसी राज्य सरकार द्वारा एक सुसज्जित आवास प्रदान किया जाता है, केंद्र सरकार या किसी भी राज्य सरकार द्वारा निर्धारित लाइसेंस शुल्क, जैसे कि सरकार द्वारा बढ़ाये गए नियमों के अनुसार आवास के संबंध में। उस अवधि के संबंध में फर्नीचर और जुड़नार का मूल्य, जिस अवधि के दौरान पिछले वर्ष के दौरान निर्धारिती द्वारा कब्जा कर लिया गया था, किराए के कुल वसूल से अधिक, या देय द्वारा, निर्धारिती और फर्नीचर के लिए भुगतान किए गए या देय किसी भी शुल्क से अधिक है। और निर्धारिती द्वारा फिक्स्चर;

(ग) ऐसे मामले में जहां एक सुसज्जित आवास केंद्र सरकार या किसी राज्य सरकार के अलावा एक नियोक्ता द्वारा प्रदान किया जाता है और

(i) आवास नियोक्ता के स्वामित्व में है, खंड (क) के उप-खंड (i) के तहत निर्धारित आवास का मूल्य, उस अवधि के संबंध में फर्नीचर और जुड़नार के मूल्य में वृद्धि जिसके दौरान उक्त आवास था पिछले वर्ष के दौरान निर्धारिती द्वारा कब्जा कर लिया गया, निर्धारिती से या उससे देय किराया वसूल करता है;

(ii) आवास नियोक्ता द्वारा लीज या किराए पर लिया जाता है, इस अवधि के संबंध में फर्नीचर और जुड़नार के मूल्य में वृद्धि के अनुसार उपखंड (ii) के उप-खंड (ii) के तहत निर्धारित आवास का मूल्य पिछले वर्ष के दौरान निर्धारिती द्वारा उक्त आवास पर कब्जा कर लिया गया था, निर्धारिती से वसूल या उससे देय किराया से अधिक है;

(घ) ऐसे मामले में जहां नियोक्ता एक होटल में आवास प्रदान करता है (सिवाय इसके कि जहां निर्धारिती को एक स्थान से दूसरे स्थान पर उसके स्थान पर कुल पंद्रह दिनों से अधिक नहीं की अवधि के लिए ऐसा आवास प्रदान किया जाता है), आवास का मूल्य पिछले वर्ष के लिए भुगतान या देय चौबीस प्रतिशत की दर से निर्धारित किया जाता है या ऐसे होटल को देय या देय वास्तविक शुल्क, जो भी कम हो, जिस अवधि के दौरान ऐसा आवास प्रदान किया जाता है, उस अवधि के लिए वसूल किए गए किराया से अधिक हो जाता है या निर्धारिती द्वारा देय।

स्पष्टीकरण 2. इस उप-खंड के प्रयोजनों के लिए, फर्नीचर की लागत और फर्नीचर की कीमत का दस प्रतिशत प्रति वर्ष होगा (जिसमें टेलीविजन सेट, रेडियो सेट, रेफ्रिजरेटर, अन्य घरेलू उपकरण, एयर कंडीशनिंग प्लांट या उपकरण या शामिल हैं) अन्य समान उपकरणों या गैजेट्स) या यदि इस तरह के फर्नीचर को किसी तीसरे पक्ष से काम पर रखा जाता है, तो पिछले वर्ष के दौरान निर्धारिती द्वारा भुगतान किए गए या उसके लिए देय किसी भी शुल्क के रूप में घटाए गए वास्तविक किराया शुल्क।

स्पष्टीकरण 3. इस उप-खंड के प्रयोजनों के लिए, "वेतन" में वेतन, भत्ते, बोनस या कमीशन देय मासिक या अन्यथा या किसी भी मौद्रिक भुगतान शामिल हैं, जो भी नाम से, एक या अधिक नियोक्ताओं से, जैसा भी मामला हो, लेकिन निम्नलिखित को शामिल नहीं करता है, अर्थात्:

(ए) महंगाई भत्ता या महंगाई का भुगतान जब तक यह संबंधित कर्मचारी के सेवानिवृत्ति या सेवानिवृत्ति लाभ की गणना में प्रवेश नहीं करता है;

(बी) कर्मचारी के भविष्य निधि खाते में नियोक्ता का योगदान;

(ग) भत्ते जिन्हें कर के भुगतान से छूट दी गई है;

(डी) इस खंड में निर्दिष्ट अनुलाभ का मूल्य;

(() किसी भी भुगतान या व्यय को विशेष रूप से इस खंड के अनंतिम तहत बाहर रखा गया है।

स्पष्टीकरण 4. इस उप-खंड के प्रयोजनों के लिए, "निर्दिष्ट दर" होगी

(i) 2001 की जनगणना के अनुसार पच्चीस लाख से अधिक आबादी वाले शहरों में पंद्रह प्रतिशत वेतन;

(ii) दस प्रतिशत से अधिक जनसंख्या वाले शहरों में दस प्रतिशत वेतन, लेकिन 2001 की जनगणना के अनुसार पच्चीस लाख से अधिक नहीं; तथा

(iii) किसी अन्य स्थान पर वेतन का सात और आधा प्रतिशत;

(iii) निम्नलिखित में से किसी भी मामले में रियायती दर पर या प्रदान की गई किसी भी लाभ या माफी का मूल्य या मुफ्त प्रदान किया गया

(ए) एक कंपनी द्वारा एक कर्मचारी जो उसके निदेशक हैं;

(ख) कंपनी द्वारा किसी कर्मचारी को कंपनी में पर्याप्त रुचि रखने वाले व्यक्ति के रूप में;

(सी) किसी भी नियोक्ता (एक कंपनी सहित) द्वारा एक कर्मचारी जिसे इस उप-खंड के पैराग्राफ (ए) और (बी) के प्रावधान लागू नहीं होते हैं और जिनकी आय "वेतन" के तहत (चाहे कारण से) एक या अधिक नियोक्ताओं द्वारा भुगतान या अनुमति दी गई है, मौद्रिक भुगतान के माध्यम से प्रदान नहीं किए गए सभी लाभों या सुविधाओं के मूल्य का अनन्य, पचास हजार रुपये से अधिक है:

स्पष्टीकरण। संदेह को दूर करने के लिए, यह घोषित किया जाता है कि किसी कंपनी या नियोक्ता द्वारा प्रदान किए गए किसी भी वाहन का उपयोग निर्धारिती द्वारा यात्रा के लिए अपने निवास से अपने कार्यालय या अन्य कार्य स्थान पर, या ऐसे कार्यालय या स्थान से अपने निवास तक, इस उपखंड के प्रयोजनों के लिए रियायती दर पर या उसे मुफ्त में प्रदान की गई या उसके द्वारा प्रदान किए गए लाभ या माफी के रूप में नहीं माना जाना चाहिए;

(iiia) [***]

(iv) किसी भी दायित्व के संबंध में नियोक्ता द्वारा भुगतान की गई कोई राशि जो कि इस तरह के भुगतान के लिए निर्धारिती द्वारा देय होगी;

(v) नियोक्ता द्वारा देय कोई राशि, चाहे वह प्रत्यक्ष रूप से या किसी फंड के माध्यम से, किसी मान्यताप्राप्त भविष्य निधि या स्वीकृत सुपरनेशन फंड या कोल माइंस प्रोविडेंट फंड और विविध प्रावधान अधिनियम की धारा 3 जी के तहत स्थापित डिपॉजिट-लिंक्ड इंश्योरेंस फंड से अलग हो, 1948 (1948 का 46), या, जैसा कि मामला हो सकता है, कर्मचारी भविष्य निधि और विविध प्रावधान अधिनियम, 1952 (1952 का 192) की धारा 6 सी, निर्धारिती के जीवन पर एक आश्वासन को प्रभावित करने या एक अनुबंध को प्रभावित करने के लिए। वार्षिकी के लिए;

(vi) नियोक्ता या पूर्व नियोक्ता द्वारा, निर्धारिती को या रियायती दर पर, प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, आवंटित या हस्तांतरित, किसी भी निर्दिष्ट सुरक्षा या पसीने की इक्विटी शेयरों का मूल्य।

स्पष्टीकरण। इस उपखंड के प्रयोजनों के लिए,

(ए) "निर्दिष्ट सुरक्षा" का अर्थ सिक्योरिटीज कॉन्ट्रैक्ट्स (विनियमन) अधिनियम, 1956 (1956 का 42) की धारा 2 के खंड (एच) में परिभाषित प्रतिभूतियों से है, जहां किसी भी योजना या योजना के तहत कर्मचारियों का स्टॉक विकल्प प्रदान किया गया है। इसके बाद, ऐसी योजना या योजना के तहत दी जाने वाली प्रतिभूतियां शामिल हैं;

(बी) "स्वेट इक्विटी शेयर" का अर्थ है किसी कंपनी द्वारा अपने कर्मचारियों या निदेशकों को छूट पर या विचार के लिए नकद के अलावा किसी अन्य द्वारा जारी किए गए इक्विटी शेयर, जो बौद्धिक संपदा अधिकार या मूल्य परिवर्धन की प्रकृति में उपलब्ध अधिकार प्रदान करते हैं। जो भी नाम पुकारे;

(ग) किसी भी निर्दिष्ट सुरक्षा या पसीने वाले इक्विटी शेयरों का मूल्य निर्दिष्ट सुरक्षा या पसीने वाले इक्विटी शेयरों का उचित बाजार मूल्य होगा, जैसा कि हो सकता है, जिस तारीख को विकल्प निर्धारिती द्वारा कम किया जाता है, उस तिथि पर विकल्प का उपयोग किया जाता है ऐसी सुरक्षा या शेयरों के संबंध में निर्धारिती द्वारा वास्तव में भुगतान की गई राशि, या उससे वसूल की गई;

(डी) "उचित बाजार मूल्य" का अर्थ है कि निर्धारित विधि के अनुसार निर्धारित मूल्य;

(obl) "विकल्प" का अर्थ एक ऐसा अधिकार है जो किसी कर्मचारी को पूर्व निर्धारित मूल्य पर निर्दिष्ट सुरक्षा या पसीने वाले इक्विटी शेयरों के लिए आवेदन करने के लिए दिया गया दायित्व नहीं है;

(vii) निर्धारिती के संबंध में नियोक्ता द्वारा अनुमोदित सुपरनेशन फंड के लिए किसी भी योगदान की राशि, इस हद तक कि यह 19 [एक लाख और पचास हजार रुपये] से अधिक हो; तथा

(viii) किसी भी अन्य फ्रिंज बेनिफिट या एमेनिटी का मान निर्धारित किया जा सकता है:]

बशर्ते कि इस खंड में कुछ भी लागू नहीं होगा,

(i) नियोक्ता द्वारा रखे गए किसी भी अस्पताल में किसी कर्मचारी या उसके परिवार के किसी सदस्य को किसी भी चिकित्सा उपचार का मूल्य;

(ii) नियोक्ता द्वारा उसके परिवार के किसी भी सदस्य के चिकित्सा उपचार या उपचार पर वास्तव में किसी भी खर्च के संबंध में नियोक्ता द्वारा भुगतान की गई कोई राशि

(ए) सरकार या उसके कर्मचारियों के चिकित्सा उपचार के प्रयोजनों के लिए सरकार द्वारा अनुमोदित किसी स्थानीय प्राधिकारी या किसी अन्य अस्पताल द्वारा बनाए गए किसी भी अस्पताल में;

(बी) निर्धारित दिशानिर्देश 21 के संबंध में प्रधान मुख्य आयुक्त या मुख्य आयुक्त द्वारा अनुमोदित किसी भी अस्पताल में, निर्धारित बीमारियों 21 या बीमारियों के संबंध में:

बशर्ते, उप-खण्ड (ख) में गिरते हुए मामले में, कर्मचारी को अपनी आय के साथ अस्पताल से प्रमाण पत्र संलग्न करना होगा, जो अस्पताल से बीमारी या बीमारी के लिए एक प्रमाण पत्र निर्दिष्ट करेगा जिसके लिए चिकित्सा उपचार की आवश्यकता थी और अस्पताल को भुगतान की गई राशि की रसीद ;

(iii) किसी कर्मचारी के संबंध में किसी नियोक्ता द्वारा भुगतान किए गए प्रीमियम के किसी हिस्से को केंद्र सरकार या बीमा नियामक और विकास प्राधिकरण द्वारा अनुमोदित किसी भी योजना के तहत ऐसे कर्मचारी के स्वास्थ्य पर बीमा लागू करने या रखने के लिए धारा 36 के उप-खंड (1) के खंड (ib) के प्रयोजनों के लिए, बीमा विनियामक और विकास प्राधिकरण अधिनियम, 1999 (41 का 41) की धारा 3 का उप-भाग (1);

(iv) केंद्र सरकार या बीमा द्वारा अनुमोदित किसी भी योजना के तहत अपने स्वास्थ्य या अपने परिवार के किसी सदस्य के स्वास्थ्य पर किसी बीमा को लागू करने के लिए कर्मचारी द्वारा भुगतान किए गए किसी प्रीमियम के संबंध में नियोक्ता द्वारा भुगतान की गई कोई राशि। बीमा और विनियामक और विकास प्राधिकरण अधिनियम, 1999 (1999 का 41) की धारा 3 की उप-धारा (1) के तहत स्थापित नियामक और विकास प्राधिकरण, धारा 80 डी के प्रयोजनों के लिए;

24 [(v) नियोक्ता द्वारा उसके परिवार के किसी भी सदस्य के चिकित्सा उपचार या उपचार पर किए गए किसी भी व्यय के संबंध में किसी भी राशि का भुगतान किया जाता है [खण्ड (i) और (ii) में उल्लिखित उपचार के अलावा] ; इसलिए, हालांकि, इस तरह की राशि पिछले वर्ष में पंद्रह हजार रुपये से अधिक नहीं है;]

(vi) नियोक्ता द्वारा किए गए किसी भी व्यय पर

(1) कर्मचारी का, या भारत के बाहर, ऐसे कर्मचारी के परिवार के किसी भी सदस्य का चिकित्सा उपचार;

(2) कर्मचारी या चिकित्सा उपचार के लिए ऐसे कर्मचारी के परिवार के किसी सदस्य के विदेश यात्रा और प्रवास;

(3) ऐसे उपचार के सिलसिले में मरीज के साथ जाने वाले एक परिचारक की विदेश यात्रा और प्रवास,

इस शर्त के अधीन

(ए) चिकित्सा उपचार पर खर्च और विदेश में रहने को केवल भारतीय रिज़र्व बैंक द्वारा अनुमत सीमा से बाहर रखा जाएगा; तथा

(बी) यात्रा पर व्यय केवल उस कर्मचारी के मामले में अनुलाभ से बाहर रखा जाएगा, जिसकी कुल आय, जैसा कि उक्त व्यय को सम्मिलित करने से पहले गणना की गई है, दो लाख रुपये से अधिक नहीं है;

(vii) किसी भी व्यय के संबंध में नियोक्ता द्वारा किसी भी राशि का भुगतान वास्तव में कर्मचारी द्वारा उस खंड में या उसके तहत निर्दिष्ट शर्तों के अधीन खंड (vi) में निर्दिष्ट किसी भी उद्देश्य के लिए किया जाता है:

बशर्ते कि 1 अप्रैल, 2002 के पहले दिन से शुरू होने वाले मूल्यांकन वर्ष के लिए, इस खंड में निहित कुछ भी उस कर्मचारी पर लागू नहीं होगा, जिसके सिर "वेतन" (चाहे देय, या भुगतान या अनुमत), एक या अधिक नियोक्ताओं के तहत आय ) मौद्रिक भुगतान के माध्यम से प्रदान नहीं किए गए सभी अनुलाभ के मूल्य का अनन्य, एक लाख रुपये से अधिक नहीं है।

स्पष्टीकरण। खंड (2) के प्रयोजनों के लिए,

(i) "अस्पताल" में एक डिस्पेंसरी या एक क्लिनिक या एक नर्सिंग होम शामिल है;

(ii) "परिवार", एक व्यक्ति के संबंध में, धारा 10 के खंड (5) के रूप में एक ही अर्थ होगा; तथा

(iii) "सकल कुल आय" का वही अर्थ होगा जो धारा 80 बी के खंड (5) में है;

(3) "वेतन के बदले मुनाफा" में शामिल हैं

(i) अपने नियोक्ता या पूर्व नियोक्ता से एक निर्धारिती द्वारा या उसके रोजगार की समाप्ति या उसके संबंध में नियमों और शर्तों के संशोधन के कारण किसी भी मुआवजे की राशि;

(ii) खंड (10), खंड (10A), खंड (10B), खंड (11), खंड (12), खंड (13) या खंड (13A) खंड 10 में निर्दिष्ट किसी भी भुगतान के अलावा कोई भी भुगतान ), एक नियोक्ता या एक पूर्व नियोक्ता या एक भविष्य या अन्य फंड से एक निर्धारिती द्वारा प्राप्त या प्राप्त करने के लिए, इस हद तक कि इस तरह के योगदान या एक कीमैन के तहत प्राप्त किसी भी राशि पर निर्धारिती या ब्याज द्वारा योगदान शामिल नहीं है। ऐसी पॉलिसी पर बोनस के माध्यम से आवंटित राशि सहित बीमा पॉलिसी।

स्पष्टीकरण। इस उप-खंड के प्रयोजनों के लिए, अभिव्यक्ति "कीमैन बीमा पॉलिसी" का अर्थ धारा 10 के खंड (10 डी) में इसे सौंपा जाएगा;

(iii) किसी भी व्यक्ति के किसी भी निर्धारिती द्वारा, चाहे एकमुश्त या अन्यथा प्राप्त होने के कारण कोई राशि

(ए) उस व्यक्ति के साथ किसी भी रोजगार में शामिल होने से पहले; या

(बी) उस व्यक्ति के साथ अपने रोजगार को समाप्त करने के बाद।




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