आयकर अधिनियम की धारा 10AA| Income Tax Section 10AA in Hindi| विशेष आर्थिक क्षेत्रों में नव स्थापित इकाइयों के संबंध में विशेष प्रावधान

धारा 10AA आयकर अधिनियम (Income Tax Section 10AA in Hindi) - विशेष आर्थिक क्षेत्रों में नव स्थापित इकाइयों के संबंध में विशेष प्रावधान


आयकर अधिनियम धारा 10AA विवरण

(१) इस खंड के प्रावधानों के अधीन, एक निर्धारिती की कुल आय की गणना करने में, एक उद्यमी होने के नाते, जो विशेष आर्थिक क्षेत्र अधिनियम, २००५ की धारा २ (२००५) में उल्लेखित है, उसकी इकाई से, जो शुरू होता है 90 [अप्रैल, 2006 के 1 दिन या उसके बाद शुरू होने वाले किसी भी आकलन वर्ष के लिए प्रासंगिक पिछले वर्षों के दौरान लेख या चीजों का निर्माण या उत्पादन या कोई भी सेवाएं प्रदान करें, लेकिन अप्रैल, 2021 के पहले दिन से पहले, निम्नलिखित कटौती की अनुमति दी जाएगी] -

(I) ऐसे लेखों या चीजों के निर्यात से प्राप्त होने वाले लाभ और लाभ का सौ प्रतिशत या सेवाओं से लेकर लगातार पाँच वर्षों तक मूल्यांकन करने के बाद शुरू होने वाले आकलन वर्ष से संबंधित है जिसमें इकाई निर्माण या उत्पादन शुरू करती है। इस तरह के लेख या चीजें या सेवाएं प्रदान करें, जैसा भी मामला हो, और आगे के पांच आकलन वर्षों के लिए और उसके बाद इस तरह के लाभ और लाभ का पचास प्रतिशत;

(ii) अगले पांच लगातार आकलन वर्षों के लिए, इतनी राशि जो लाभ के पचास प्रतिशत से अधिक नहीं है जितना कि पिछले वर्ष के लाभ और हानि खाते में डेबिट किया गया है जिसके संबंध में कटौती की अनुमति दी जानी है एक उप-खंड (2) में निर्धारित तरीके से निर्धारिती के व्यापार के प्रयोजनों के लिए एक आरक्षित खाता (जिसे "विशेष आर्थिक क्षेत्र पुन: निवेश रिजर्व खाता" कहा जाता है) बनाया और उपयोग किया जाता है।

91 [स्पष्टीकरण।-शंकाओं को दूर करने के लिए, यह एतद्द्वारा घोषित किया गया है कि इस धारा के तहत कटौती की राशि को इस अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार गणना किए गए निर्धारिती की कुल आय से अनुमति दी जाएगी, जिसके प्रावधानों के प्रभाव में आने से पहले यह धारा और इस धारा के तहत कटौती निर्धारिती की कुल आय से अधिक नहीं होगी।]

(2) उप-धारा (1) के खंड (ii) के तहत कटौती केवल तभी की अनुमति दी जाएगी जब निम्नलिखित शर्तें पूरी की जाएंगी: -

(ए) विशेष आर्थिक क्षेत्र के पुन: निवेश रिजर्व खाते में जमा की गई राशि का उपयोग किया जाना है-

(i) मशीनरी या संयंत्र प्राप्त करने के प्रयोजनों के लिए जिसे पहले पिछले वर्ष की अवधि के बाद तीन वर्षों की अवधि समाप्त होने से पहले उपयोग करने के लिए रखा जाता है जिसमें रिजर्व बनाया गया था; तथा

(ii) उपर्युक्त के अनुसार मशीनरी या संयंत्र के अधिग्रहण तक, लाभांश या लाभ के माध्यम से वितरण के लिए या भारत के बाहर प्रेषण के रूप में मुनाफे के रूप में या भारत के बाहर किसी भी संपत्ति के निर्माण के लिए उपक्रम के व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए;

(ख) विवरण, केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड द्वारा इस संबंध में निर्दिष्ट किए जा सकते हैं, धारा 10 ए के उप-खंड (1 बी) के खंड (बी) के तहत निर्धारिती द्वारा मशीनरी या संयंत्र के संबंध में प्रस्तुत किया गया है पिछले वर्ष के लिए प्रासंगिक आकलन वर्ष के लिए आय 92 की वापसी जिसमें इस तरह के संयंत्र या मशीनरी को पहली बार उपयोग करने के लिए रखा गया था।

(3) जहां उप-धारा (1) के खंड (ii) के तहत विशेष आर्थिक क्षेत्र पुन: निवेश रिजर्व खाते में जमा की गई कोई राशि, -

(ए) उप-धारा (2) में उल्लिखित राशि के अलावा किसी भी उद्देश्य के लिए उपयोग किया गया है, जो राशि का उपयोग किया गया है; या

(ख) उपधारा (२) के उपखंड (क) के उपखंड (i) में निर्दिष्ट उस अवधि की समाप्ति से पहले उपयोग नहीं किया गया है, जिस राशि का उपयोग नहीं किया गया है,

लाभ माना जाएगा, -

(i) क्लॉज (ए) में संदर्भित मामले में, उस वर्ष जिसमें राशि का उपयोग किया गया था; या

(ii) खंड (बी) में निर्दिष्ट मामले में, उप-खंड (2) के उपखंड (क) के उप-खंड (i) में निर्दिष्ट तीन वर्षों की अवधि के तुरंत बाद,

और तदनुसार कर लगाया जाएगा:

बशर्ते कि किसी भी आकलन वर्ष के लिए इकाई की कुल आय की गणना करने में, इसके लाभ और लाभ को धारा 10 ए के उप-धारा (7 बी) के प्रावधानों के आवेदन द्वारा शामिल नहीं किया गया था, उपक्रम, इकाई होने का हकदार होगा इस उपधारा में संदर्भित कटौती केवल दस निरंतर मूल्यांकन वर्षों की अनपेक्षित अवधि के लिए और उसके बाद उप-धारा (1) के खंड (ii) में प्रदान की गई आय से कटौती के लिए पात्र होगी।

स्पष्टीकरण। शंकाओं को दूर करने के लिए, यह घोषित किया गया है कि एक उपक्रम, इकाई होने के नाते, जो विशेष आर्थिक क्षेत्र अधिनियम, 2005 के प्रारंभ होने से पहले ही छूट चुका था, धारा 10 ए में दस मूल्यांकन वर्षों के लिए संदर्भित कटौती , इस इकाई को इस धारा के तहत आय से कटौती के लिए पात्र नहीं होना चाहिए:

आगे प्रदान किया गया है, जहां एक इकाई शुरू में किसी भी मुक्त व्यापार क्षेत्र या निर्यात प्रसंस्करण क्षेत्र में स्थित है, जो बाद में एक विशेष आर्थिक क्षेत्र में परिवर्तन के कारण विशेष आर्थिक क्षेत्र में स्थित है, एक विशेष आर्थिक क्षेत्र में निर्यात प्रसंस्करण क्षेत्र, दस लगातार मूल्यांकन की अवधि उपरोक्त वर्षों को उस आकलन वर्ष से पिछले वर्ष के लिए प्रासंगिक माना जाएगा जिसमें यूनिट ने ऐसे मुक्त व्यापार क्षेत्र या निर्यात प्रसंस्करण क्षेत्र में ऐसे लेखों या चीजों या सेवाओं का निर्माण या निर्माण या प्रसंस्करण शुरू किया था:

बशर्ते कि जहां कोई इकाई शुरू में किसी मुक्त व्यापार क्षेत्र या निर्यात प्रसंस्करण क्षेत्र में स्थित है, वह बाद में ऐसे मुक्त व्यापार क्षेत्र या निर्यात प्रसंस्करण क्षेत्र को एक विशेष आर्थिक क्षेत्र में परिवर्तित करने के कारण विशेष आर्थिक क्षेत्र में स्थित है और दस की अवधि पूरी कर चुका है उपरोक्त उल्लिखित लगातार मूल्यांकन वर्ष, यह उप-धारा (1) के खंड (ii) में प्रदान किए गए आय से कटौती के लिए पात्र नहीं होंगे, जो अप्रैल, 2006 के 1 दिन से प्रभावी होंगे।

(4) यह खंड किसी भी उपक्रम पर लागू होता है, इकाई होने के नाते, जो निम्नलिखित सभी शर्तों को पूरा करता है, अर्थात्: -

(i) यह किसी विशेष आर्थिक क्षेत्र में अप्रैल, 2006 के 1 दिन या उसके बाद शुरू होने वाले आकलन वर्ष के लिए प्रासंगिक पिछले वर्षों के दौरान लेखों या चीजों का निर्माण या उत्पादन या सेवा प्रदान करना या शुरू करना है;

(ii) यह पहले से मौजूद किसी व्यवसाय के विभाजन, या पुनर्निर्माण से नहीं बनता है:

बशर्ते कि यह शर्त किसी भी उपक्रम के संबंध में लागू नहीं होगी, इकाई होने के नाते, जो किसी भी ऐसे उपक्रम के व्यवसाय के निर्धारिती द्वारा पुन: स्थापना, पुनर्निर्माण या पुनरुद्धार के परिणामस्वरूप बनाई गई है, जिसे धारा 33B में संदर्भित किया गया है। परिस्थितियों में और उस खंड में निर्दिष्ट अवधि के भीतर;

(iii) किसी उद्देश्य के लिए पूर्व में उपयोग की गई मशीनरी या संयंत्र के नए व्यवसाय में स्थानांतरण द्वारा इसका गठन नहीं किया गया है।

स्पष्टीकरण। सेकंड-आईए 80-आईए के उप-खंड (3) के लिए स्पष्टीकरण 1 और 2 के प्रावधान इस उप-खंड के खंड (iii) के लिए लागू होंगे क्योंकि वे खंड (ii) उस उपधारा के

(५) इस खंड के तहत कटौती के हकदार इकाई के रूप में किसी भी उपक्रम, जहां इस खंड में निर्दिष्ट अवधि की समाप्ति से पहले, किसी अन्य उपक्रम के लिए, समामेलन या अवगुण की योजना में इकाई होने के नाते -

(ए) कोई कटौती इस खंड के तहत अमलगम्य या ध्वस्त इकाई के लिए स्वीकार्य नहीं होगी, जो पिछले वर्ष के लिए कंपनी हो जिसमें समामेलन या अवगुण हो तथा

(ख) इस धारा के प्रावधान इस प्रकार होंगे, जैसे कि उन्होंने कंपनी को जमा किया जा रहा है या जमा की गई इकाई को लागू किया होगा, जैसे कि समामेलन या डिमरजर नहीं हुआ था।

(६) धारा -२ के उप-धारा (१) या उप-धारा (१) या धारा 3४ के उप-धारा (३) में संदर्भित नुकसान, अब तक इस तरह के नुकसान उपक्रम के व्यवसाय से संबंधित है, होने के नाते यूनिट को आगे बढ़ाने या बंद करने की अनुमति दी जाएगी।

(7) उप-धारा (1) के प्रयोजनों के लिए, लेख या चीजों या सेवाओं (कंप्यूटर सॉफ्टवेयर सहित) के निर्यात से प्राप्त लाभ, वह राशि होगी जो उपक्रम के व्यवसाय के मुनाफे के लिए होती है, इकाई होने के नाते इस तरह के लेखों या चीजों या सेवाओं के संबंध में निर्यात टर्नओवर के समान अनुपात, उपक्रम द्वारा किए गए व्यवसाय के कुल कारोबार के लिए होता है:

बशर्ते कि इस उप-धारा के प्रावधानों [वित्त (नं। 2) अधिनियम, 2009 (2009 की 33) की धारा 6 द्वारा संशोधित] अप्रैल, 2006 और उसके बाद के 1 दिन से शुरू होने वाले मूल्यांकन वर्ष के लिए प्रभावी होंगे। मूल्यांकन वर्ष।

8

(ए) आंकड़े, पत्र और शब्द "1 अप्रैल, 2001" के लिए, आंकड़े, पत्र और शब्द "1 अप्रैल, 2006" प्रतिस्थापित किए गए थे;

(बी) शब्द "उपक्रम" के लिए, शब्द "उपक्रम, इकाई होने के नाते" प्रतिस्थापित किया गया था।

(९) धारा The०-आईए के उप-धारा ()) और उप-धारा (१०) के प्रावधान, जहां तक हो सकता है, इस धारा में निर्दिष्ट उपक्रम के संबंध में लागू होते हैं क्योंकि वे प्रयोजनों के लिए लागू होते हैं उपक्रम को धारा 80-आईए में संदर्भित किया गया है।

(10) जहां इस धारा के तहत कटौती का दावा किया गया है और किसी भी निर्धारित वर्ष के लिए, धारा ३५ ए के उप-धारा (cl) के खंड (सी) में निर्दिष्ट निर्दिष्ट व्यवसाय के किसी भी मुनाफे के संबंध में अनुमति दी गई है, कोई कटौती नहीं होगी उसी या किसी अन्य आकलन वर्ष के लिए ऐसे निर्दिष्ट व्यवसाय के संबंध में धारा 35 कघ के प्रावधानों के तहत अनुमति दी जाए।]

स्पष्टीकरण 1. इस अनुभाग के प्रयोजनों के लिए, -

(i) "एक्सपोर्ट टर्नओवर" का अर्थ है उपक्रम द्वारा निर्यात के संबंध में विचार, लेखों या चीज़ों या सेवाओं की इकाई होने के नाते, या निर्धारिती द्वारा भारत में प्राप्त या लाया गया, लेकिन इसमें भाड़ा, दूरसंचार शुल्क या बीमा शामिल नहीं है। भारत के बाहर लेखों या चीजों की डिलीवरी, यदि कोई है, तो भारत के बाहर सेवाओं के प्रतिपादन में (कंप्यूटर सॉफ्टवेयर सहित) विदेशी मुद्रा में;

(ii) "विशेष आर्थिक क्षेत्रों के संबंध में निर्यात" का अर्थ है माल, या भारत से बाहर किसी विशेष आर्थिक क्षेत्र से भूमि, समुद्र, वायु, या किसी अन्य विधा द्वारा, चाहे वह भौतिक हो या अन्यथा, सेवाएं लेना;

(iii) "निर्माण" का वही अर्थ होगा जो विशेष आर्थिक क्षेत्र अधिनियम, 2005 की धारा 2 के खंड (आर) में इसे सौंपा गया है;

(iv) "प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष" का अर्थ है इस खंड में निर्दिष्ट पंद्रह लगातार मूल्यांकन वर्षों की अवधि के भीतर गिरने वाला कोई भी मूल्यांकन वर्ष;

(v) "विशेष आर्थिक क्षेत्र" और "इकाई" का वही अर्थ होगा जो उन्हें विशेष आर्थिक क्षेत्र अधिनियम, 2005 की धारा 2 के खंड (za) और (zc) के तहत सौंपा गया है।

स्पष्टीकरण 2. शंकाओं को दूर करने के लिए, यह घोषित किया गया है कि भारत के बाहर कंप्यूटर सॉफ्टवेयर (सॉफ्टवेयर के विकास के लिए सेवाओं सहित) के साइट विकास से प्राप्त लाभ और लाभ को निर्यात से प्राप्त लाभ और लाभ माना जाएगा भारत के बाहर कंप्यूटर सॉफ्टवेयर की।




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