धारा 80G आयकर अधिनियम (Income Tax Section 80G in Hindi) - कुछ फंडों, धर्मार्थ संस्थानों आदि को दान के संबंध में कटौती

आयकर अधिनियम धारा 80G विवरण

(1) एक निर्धारिती की कुल आय की गणना करने में, इस अनुभाग के प्रावधानों के अनुसार कटौती की जाएगी, -

(i) ऐसे मामले में, जहां उप-धारा (2) में निर्दिष्ट रकमों का कुल योग उप-खंड (i) या उप-खंड (iiia) में या उप-खंड में निर्दिष्ट प्रकृति का कोई योग या राशि शामिल है ( iiiaa) या उप-खंड (iiiab) में या उप-खंड (iiib) में या उप-खंड (iiie) में या उप-खंड (iiif) में या उप-खंड (iiig) में या उप-खंड (iiiga) में या उप-खंड (iiih) या उप-खंड (iiiha) या उप-खंड (iiihb) या उप-खंड (iiihc) या उप-खंड (iiihd) या उप-खंड (iiihe) या उप-खंड (iiihf) या उप-खंड (iiihg) या उप-खंड (iiihh) या उप-खंड (iiihi) या उप-खंड (iiihj) या उप-खंड (iiihk) या उप-खंड (iiiH) या उप-खंड (iiihm) या में उप-खंड (vii) खंड (a) या खंड (c) में या खंड (d) तत्संबंध में, कुल राशि के बराबर राशि या, जैसा भी मामला हो, ऐसी प्रकृति के योग प्लस पचास प्रतिशत ऐसे कुल का संतुलन; तथा

(ii) किसी अन्य मामले में, उप-धारा (2) में निर्दिष्ट रकमों के कुल के पचास प्रतिशत के बराबर राशि।

(2) उपधारा (1) में निर्दिष्ट रकम निम्नलिखित होगी, अर्थात्: -

(ए) पिछले वर्ष में निर्धारिती द्वारा भुगतान किया गया कोई रकम

(i) केंद्र सरकार द्वारा स्थापित राष्ट्रीय रक्षा कोष; या

(ii) जवाहरलाल नेहरू मेमोरियल फंड को नेशनल कमेटी द्वारा अगस्त, 1964 की 17 वीं बैठक में अपनाई गई घोषणा के विलेख में निर्दिष्ट किया गया था; या

(iii) प्रधानमंत्री सूखा राहत कोष; या

(iiia) प्रधानमंत्री राष्ट्रीय राहत कोष; या

(iiiaa) प्रधानमंत्री के आर्मेनिया भूकंप राहत कोष; या

(iiiab) अफ्रीका (सार्वजनिक योगदान - भारत) कोष; या

(iiib) राष्ट्रीय बाल कोष; या

(iiic) इंदिरा गांधी मेमोरियल ट्रस्ट, जिसके संबंध में घोषणा का विलेख 21 फरवरी, 1985 को नई दिल्ली में पंजीकृत किया गया था; या

(iiid) राजीव गांधी फाउंडेशन, जिसके संबंध में घोषणा का विलेख 21 जून, 1991 को नई दिल्ली में पंजीकृत किया गया; या

(iiie) सांप्रदायिक सद्भाव के लिए राष्ट्रीय फाउंडेशन; या

(iiif) एक विश्वविद्यालय या राष्ट्रीय प्रतिभा के किसी भी शैक्षणिक संस्थान को इस संबंध में निर्धारित प्राधिकारी द्वारा अनुमोदित किया जा सकता है; या

(iiig) महाराष्ट्र के मुख्यमंत्री राहत कोष की अवधि 1 अक्टूबर, 1993 से शुरू होती है और अक्टूबर, 1993 के 6 वें दिन या मुख्यमंत्री भूकंप राहत कोष, महाराष्ट्र में समाप्त होती है; या

(iiiga) गुजरात में भूकंप के पीड़ितों को राहत प्रदान करने के लिए विशेष रूप से गुजरात सरकार द्वारा स्थापित कोई निधि; या

(iiih) ऐसे जिले में गाँवों और कस्बों में प्राथमिक शिक्षा में सुधार के लिए और साक्षरता और उत्तर-साक्षरता गतिविधियों के लिए किसी भी ज़िले में किसी भी जिले में जिला कलेक्टर की अध्यक्षता में कोई भी जिला समिति गठित नहीं की गई है।

स्पष्टीकरण। इस उप-खंड के प्रयोजनों के लिए, "शहर" का अर्थ एक ऐसा शहर है, जिसकी आबादी पिछली पिछली जनगणना के अनुसार एक लाख से अधिक नहीं है, जिसके संबंधित आंकड़े पिछले वर्ष के पहले दिन से पहले प्रकाशित किए गए हैं; या

(iiiha) नेशनल ब्लड ट्रांसफ्यूजन काउंसिल या किसी भी स्टेट ब्लड ट्रांसफ्यूजन काउंसिल के पास जो ब्लड बैंकों के संचालन और आवश्यकताओं से संबंधित सेवाओं का भारत में नियंत्रण, पर्यवेक्षण, विनियमन या प्रोत्साहन है।

स्पष्टीकरण। इस उपखंड के प्रयोजनों के लिए, -

(ए) "नेशनल ब्लड ट्रांसफ्यूजन काउंसिल" का अर्थ सोसायटी पंजीकरण अधिनियम, 1860 (1860 का 21) के तहत पंजीकृत एक सोसायटी है और इसमें एक अधिकारी नहीं है जो भारत सरकार के अतिरिक्त सचिव के पद से नीचे एड्स नियंत्रण परियोजना से संबंधित है सभापति जी, जो भी नाम से पुकारा जाता है;

(बी) "राज्य रक्त आधान परिषद" का अर्थ है, सोसायटी पंजीकरण अधिनियम, 1860 (1860 का 21) के तहत या भारत के किसी भी हिस्से में उस अधिनियम के अनुरूप किसी कानून के तहत राष्ट्रीय रक्त आधान परिषद के परामर्श से पंजीकृत समाज और स्वास्थ्य विभाग के साथ काम करने वाले उस राज्य की सरकार के सचिव हैं, जो भी नाम से पुकारा जाता है; या

(iiihb) गरीबों को चिकित्सा राहत प्रदान करने के लिए राज्य सरकार द्वारा स्थापित कोई निधि; या

(iiihc) ऐसी सेनाओं या उनके आश्रितों के अतीत और वर्तमान सदस्यों के कल्याण के लिए संघ के सशस्त्र बलों द्वारा स्थापित आर्मी सेंट्रल वेलफेयर फंड या भारतीय नौसेना हितकारी फंड या वायु सेना सेंट्रल वेलफेयर फंड; या

(iiiHD) आंध्र प्रदेश मुख्यमंत्री चक्रवात राहत कोष, 1996; या

(iiihe) राष्ट्रीय बीमारी सहायता कोष; या

(iiihf) किसी भी राज्य या केंद्र शासित प्रदेश के संबंध में मुख्यमंत्री राहत कोष या उपराज्यपाल राहत कोष, जैसा भी मामला हो:

बशर्ते ऐसा फंड है-

(ए) राज्य या केंद्रशासित प्रदेश में स्थापित अपनी तरह का एकमात्र फंड, जैसा भी मामला हो;

(ख) राज्य या केंद्र शासित प्रदेश के मुख्य सचिव या वित्त विभाग के समग्र नियंत्रण में, जैसा भी मामला हो;

(ग) राज्य सरकार या उपराज्यपाल द्वारा निर्दिष्ट किए गए तरीके से प्रशासित किया जा सकता है; या

(iiihg) केंद्र सरकार द्वारा स्थापित किया जाने वाला राष्ट्रीय खेल कोष; या

(iiihh) केंद्र सरकार द्वारा स्थापित राष्ट्रीय सांस्कृतिक निधि; या

(iiihi) केंद्र सरकार द्वारा स्थापित प्रौद्योगिकी विकास और अनुप्रयोग के लिए कोष; या

(iiihj) आत्मकेंद्रित, सेरेब्रल पाल्सी, मानसिक प्रतिशोध और एकाधिक विकलांगताओं के राष्ट्रीय कल्याण ट्रस्ट, ऑटिज्म, सेरेब्रल पाल्सी, मानसिक प्रतिशोध और कई कार्यों के साथ लोगों के कल्याण के लिए राष्ट्रीय ट्रस्ट के खंड 3 के उप-धारा (1) के तहत गठित कई विकलांगताएं विकलांग अधिनियम, 1999 (1999 का 44); या

(iiihk) कंपनी अधिनियम, 2013 (18 का 2013) की धारा 135 की उपधारा (5) के तहत कॉरपोरेट सामाजिक उत्तरदायित्व के अनुपालन में निर्धारिती द्वारा खर्च की गई राशि के अलावा, केंद्र सरकार द्वारा स्थापित स्वच्छ भारत कोष। ; या

(iiihl) केंद्र सरकार द्वारा स्थापित स्वच्छ गंगा निधि, जहां इस तरह का निर्धारिती एक निवासी है और इस तरह की राशि धारा 135 की उप-धारा (5) के तहत कॉर्पोरेट सामाजिक जिम्मेदारी के अनुसरण में निर्धारिती द्वारा खर्च की गई राशि के अलावा है कंपनी अधिनियम, 2013 (2013 का 18); या

(iiihm) नारकोटिक ड्रग्स एंड साइकोट्रॉपिक सबस्टेंस एक्ट, 1985 (1985 का 61) की धारा 7 ए के तहत गठित ड्रग एब्यूज़ के नियंत्रण के लिए राष्ट्रीय कोष; या

(iv) कोई अन्य निधि या कोई संस्था जिस पर यह धारा लागू होती है; या

(v) परिवार नियोजन को बढ़ावा देने के उद्देश्य से किसी भी धर्मार्थ उद्देश्य के लिए उपयोग किया जाने वाला सरकार या कोई स्थानीय प्राधिकरण; या

(vi) भारत में किसी भी कानून के तहत या उसके द्वारा गठित एक प्राधिकरण जो या तो आवास आवास की आवश्यकता से निपटने के लिए और शहरों, कस्बों और गांवों के नियोजन, विकास या सुधार के उद्देश्य से या दोनों के लिए संतोषजनक है;

(के माध्यम से) किसी भी निगम धारा 10 के खंड (26BB) में निर्दिष्ट; या

(vii) परिवार नियोजन को बढ़ावा देने के उद्देश्य से सरकार या किसी ऐसे स्थानीय प्राधिकरण, संस्था या संघ को केंद्र सरकार द्वारा अनुमोदित किया जा सकता है;

(बी) पूर्ववर्ती वर्ष में निर्धारिती द्वारा भुगतान किए गए किसी भी रकम को ऐसे किसी भी मंदिर, मस्जिद, गुरुद्वारा, चर्च या अन्य स्थान के नवीनीकरण या मरम्मत के लिए दान के रूप में केंद्र सरकार द्वारा ऐतिहासिक, पुरातात्विक के रूप में अधिसूचित किया जाता है। या कलात्मक महत्व या किसी भी राज्य या राज्यों में सार्वजनिक पूजा की जगह होना;

(ग) निर्धारिती द्वारा भुगतान की गई कोई रकम, एक कंपनी होने के नाते, पिछले वर्ष में भारतीय ओलंपिक संघ या भारत में स्थापित किसी अन्य संस्था या संस्था को दान के रूप में, केंद्र सरकार के रूप में, निर्धारित दिशानिर्देशों के संबंध में आधिकारिक राजपत्र में अधिसूचना, के लिए इस ओर निर्दिष्ट करें-

(i) खेल और खेल के लिए बुनियादी ढांचे का विकास; या

(ii) खेल और खेल के प्रायोजन,

भारत में;

(डी) निर्धारिती द्वारा भुगतान किया गया कोई रकम, जनवरी, 2001 के 26 वें दिन से शुरू होने वाली अवधि के दौरान और सितंबर, 2001 के 30 वें दिन किसी भी ट्रस्ट, संस्था या फंड को समाप्त करना, जिस पर यह धारा राहत देने के लिए लागू होती है गुजरात में भूकंप का शिकार

(३) [वित्त अधिनियम, १ ९९ ४ से प्रभावी १-४-१९९ ४]

(4) जहाँ उप-खंडों (iv), (v), (vi), (माध्यम) और (vii) में खंड (a) और खंड (b) और (c) में निर्दिष्ट रकमों का कुल उप-धारा (2) सकल कुल आय के दस प्रतिशत से अधिक है (जैसा कि इसके किसी भी हिस्से से कम है, जिस पर आयकर इस अधिनियम के किसी भी प्रावधान के तहत देय नहीं है और किसी भी राशि के संबंध में, जिसके लिए निर्धारिती हकदार है इस अध्याय के किसी भी अन्य प्रावधान के तहत कटौती), फिर कुल आय के दस प्रतिशत से अधिक की राशि को उपसमूह के तहत कटौती की अनुमति देने के संबंध में रकम के कुल की गणना के उद्देश्य से नजरअंदाज किया जाएगा। (1)।

(५) यह धारा उपखंड (to) के उप-खंड (४) में निर्दिष्ट किसी संस्था या कोष को दान पर लागू होती है, यदि यह भारत में एक धर्मार्थ उद्देश्य के लिए स्थापित की जाती है और यदि यह पूरी होती है निम्नलिखित स्थितियां, अर्थात्: -

(i) जहां संस्थान या फंड किसी भी आय को प्राप्त करता है, ऐसी आय धारा 11 और 12 या खंड (23AA) या धारा 10 के खंड (23C) के प्रावधानों के तहत अपनी कुल आय में शामिल करने के लिए उत्तरदायी नहीं होगी:

बशर्ते कि जहां कोई संस्था या फंड किसी भी आय को प्राप्त करता है, वह व्यवसाय के मुनाफे और लाभ के रूप में है, तो यह शर्त कि ऐसी आय धारा 11 के प्रावधानों के तहत अपनी कुल आय में शामिल करने के लिए उत्तरदायी नहीं होगी, ऐसी आय के संबंध में लागू नहीं होगी,

(ए) संस्थान या फंड ऐसे व्यवसाय के संबंध में खाते की अलग-अलग पुस्तकें रखता है;

(ख) ऐसे व्यवसाय के प्रयोजनों के लिए, प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से संस्था या फंड द्वारा किए गए दान का उपयोग नहीं किया जाता है; तथा

(ग) संस्था या निधि को दान करने वाले व्यक्ति को इस आशय का प्रमाण पत्र जारी करता है कि वह इस तरह के व्यवसाय के संबंध में खाते की अलग-अलग पुस्तकें रखता है और इसके द्वारा प्राप्त दान का उपयोग प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से प्रयोजनों के लिए नहीं किया जाएगा इस तरह के व्यापार के;

(ii) वह इंस्ट्रूमेंट जिसके तहत संस्थान या फंड का गठन किया जाता है, या संस्था या फंड को नियंत्रित करने वाले नियम नहीं हैं, पूरे या किसी भी समय आय या संपत्ति के किसी भी हिस्से में स्थानांतरण या आवेदन के लिए कोई प्रावधान नहीं है। एक धर्मार्थ उद्देश्य के अलावा किसी भी उद्देश्य के लिए संस्था या फंड;

(iii) संस्था या फंड को किसी विशेष धार्मिक समुदाय या जाति के लाभ के लिए व्यक्त नहीं किया जाता है;

(iv) संस्था या फंड अपनी प्राप्तियों और व्यय के नियमित खातों को बनाए रखता है;

(v) संस्था या फंड या तो एक सार्वजनिक धर्मार्थ ट्रस्ट के रूप में गठित किया जाता है या सोसायटी पंजीकरण अधिनियम, 1860 (1860 का 21) के तहत पंजीकृत है, या भारत के किसी भी हिस्से में या उस धारा 2540 के तहत उस अधिनियम के अनुरूप किसी कानून के तहत कंपनी अधिनियम, १ ९ ५६ (१ ९ ५६ का १), या कानून द्वारा स्थापित एक विश्वविद्यालय है, या सरकार द्वारा मान्यता प्राप्त कोई अन्य शैक्षणिक संस्थान या कानून द्वारा स्थापित विश्वविद्यालय है, या कानून द्वारा स्थापित किसी विश्वविद्यालय से संबद्ध है, या एक है संस्था पूरी तरह से या सरकार या एक स्थानीय प्राधिकरण द्वारा भाग में;

(vi) मार्च, १ ९९ २ के ३१ वें दिन के बाद किए गए दान के संबंध में, इस संस्था या निधि को इस संबंध में बनाए गए नियम ४१ के अनुसार आयुक्त द्वारा अनुमोदित समय के लिए है; तथा

(vii) जहां किसी भी संस्थान या निधि को अप्रैल, 2007 के पहले दिन के लिए क्लॉज (vi) के तहत अनुमोदित किया गया था और मार्च, 2008 के 31 वें दिन समाप्त होता है, ऐसे संस्थान या फंड का उद्देश्य के लिए इस खंड और धारा 2 के खंड (15) के लिए अनंतिम में निहित कुछ के बावजूद, माना जाता है कि -

(ए) अप्रैल, 2008 के पहले दिन के लिए धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए स्थापित और मार्च, २०० ९ के ३१ वें दिन समाप्त; तथा

(बी) अप्रैल, २०० 2008 के पहले दिन से शुरू होने और मार्च, २०० ९ के ३१ वें दिन समाप्त होने वाले उक्त खंड (vi) के तहत अनुमोदित।

(5 ए) जहां इस धारा के तहत कटौती का दावा किया जाता है और उप-धारा (2) में निर्दिष्ट किसी भी राशि के संबंध में किसी भी आकलन वर्ष के लिए अनुमति दी जाती है, जिसमें कटौती की अनुमति के संबंध में राशि किसी अन्य प्रावधान के तहत कटौती के लिए योग्य नहीं होगी इस अधिनियम के उसी या किसी अन्य आकलन वर्ष के लिए।

(5 बी) उप-धारा (5) और स्पष्टीकरण 3 के खंड (ii) में निहित किसी भी चीज के बावजूद, एक संस्था या निधि जो किसी भी पिछले वर्ष के दौरान व्यय करती है, जो कि एक धार्मिक प्रकृति की राशि है जो पांच प्रतिशत से अधिक नहीं है पिछले वर्ष में इसकी कुल आय को एक संस्था या निधि माना जाएगा, जिसके लिए इस खंड के प्रावधान लागू होते हैं।

(५ सी) यह धारा उप-धारा (२) के खंड (डी) में निर्दिष्ट राशियों के संबंध में लागू होती है, जब भारत में ट्रस्ट या संस्था या फंड एक धर्मार्थ उद्देश्य के लिए स्थापित किया जाता है और यह निम्नलिखित शर्तों को पूरा करता है, अर्थात्: -

(i) यह उप-धारा (5) के खंड (vi) के संदर्भ में अनुमोदित है;

(ii) यह गुजरात में भूकंप के पीड़ितों को राहत प्रदान करने के लिए आय और व्यय के अलग-अलग खातों को बनाए रखता है;

(iii) ट्रस्ट या संस्था या फंड को किए गए दान केवल मार्च, 2004 के 31 वें दिन या उससे पहले गुजरात के भूकंप पीड़ितों को राहत प्रदान करने के लिए लगाए जाते हैं;

(iv) मार्च, 2004 के 31 वें दिन बिना दान के शेष राशि को मार्च, 2004 के 31 वें दिन या उससे पहले प्रधान मंत्री राष्ट्रीय राहत कोष में स्थानांतरित कर दिया जाता है;

(v) यह इस तरह के प्राधिकरण 42 को आय और व्यय के खातों को प्रस्तुत करता है और इस तरह से जून, 2004 के 30 वें दिन या उससे पहले निर्धारित किया जा सकता है।

(५ डी) इस धारा के तहत ४४ [दो] हजार रुपये से अधिक के दान के संबंध में कोई कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी जब तक कि इस तरह की राशि का भुगतान नकद के अलावा किसी भी मोड द्वारा नहीं किया जाता है।

स्पष्टीकरण 1. अनुसूचित जातियों, पिछड़े वर्गों, अनुसूचित जनजातियों या महिलाओं और बच्चों के लाभ के लिए स्थापित एक संस्था या निधि को एक धार्मिक समुदाय या जाति के लाभ के लिए व्यक्त की जाने वाली संस्था या निधि नहीं माना जाएगा। उप-धारा (5) के खंड (iii) का अर्थ।

स्पष्टीकरण 2. - संदेह को दूर करने के लिए, यह एतद्द्वारा घोषित किया जाता है कि एक कटौती जिसके लिए निर्धारिती किसी संस्था या निधि के लिए किए गए किसी भी दान के संबंध में हकदार है, जिस पर उप-धारा (5) लागू होती है, केवल इनकार नहीं किया जाएगा या निम्नलिखित दोनों आधार, अर्थात्: -

(i) कि, दान के बाद, संस्था या फंड की आय का कोई भी हिस्सा धारा 11, धारा 12 या धारा 12 ए के किसी भी प्रावधान का अनुपालन न करने के कारण कर के लिए कर योग्य हो गया है;

(ii) कि धारा 13 की उप-धारा (1) के खंड (सी) के तहत, धारा 11 या धारा 12 के तहत छूट किसी भी निवेश से उत्पन्न किसी भी आय के संबंध में संस्थान या निधि से इनकार किया जाता है। खंड 13 की उप-धारा (2) का खंड (एच) जहां उक्त खंड (एच) में संदर्भित चिंता में इसके द्वारा निवेश किए गए धन का कुल मिलाकर उस चिंता की पूंजी का पांच प्रतिशत से अधिक नहीं है।

स्पष्टीकरण 3.-इस खंड में, "धर्मार्थ उद्देश्य" में कोई भी उद्देश्य पूरे या पर्याप्त रूप से शामिल नहीं है, जो कि एक धार्मिक प्रकृति का है।

स्पष्टीकरण 4. इस खंड के प्रयोजनों के लिए, एक संघ या संस्था जिसका वस्तु के रूप में नियंत्रण, पर्यवेक्षण, विनियमन या भारत में इस तरह के खेल या खेल को बढ़ावा देना है जैसा कि केंद्र सरकार ने आधिकारिक राजपत्र में अधिसूचना द्वारा निर्दिष्ट किया है, इसमें निर्दिष्ट करें की ओर से, भारत में एक धर्मार्थ उद्देश्य के लिए स्थापित संस्थान माना जाएगा।

स्पष्टीकरण 5. - संदेह को दूर करने के लिए, यह एतद्द्वारा घोषित किया जाता है कि किसी भी दान के संबंध में इस धारा के तहत कोई कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी जब तक कि इस तरह का दान राशि का नहीं हो।

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